Zadzwoń:
„Bo za każdą sprawą stoi człowiek.”
Czy darowizna musi trafić na konto obdarowanego?
Spłata długu jako darowizna a podatek
Darowizna najczęściej kojarzy się z przekazaniem pieniędzy bezpośrednio na konto obdarowanego. W praktyce jednak zdarzają się sytuacje, w których środki trafiają bezpośrednio do wierzyciela osoby obdarowanej – na przykład w celu spłaty jej kredytu, pożyczki lub innego zobowiązania.
Czy w takiej sytuacji nadal mamy do czynienia z darowizną? I jakie mogą być tego konsekwencje podatkowe?
Spłata długu jako forma darowizny
Z punktu widzenia prawa cywilnego darowizna polega na nieodpłatnym przysporzeniu majątkowym na rzecz innej osoby.
Nie musi ono polegać wyłącznie na przekazaniu pieniędzy bezpośrednio obdarowanemu. Korzyść majątkowa może polegać również na tym, że:
-
darczyńca spłaci zobowiązanie obdarowanego,
-
zapłaci za niego określony dług,
-
pokryje jego zobowiązanie wobec osoby trzeciej.
W takiej sytuacji pieniądze trafiają bezpośrednio na rachunek wierzyciela, jednak obdarowany uzyskuje wymierną korzyść majątkową – jego zobowiązanie zostaje zmniejszone lub wygasa. Z tego powodu w praktyce przyjmuje się, że taka czynność może stanowić darowiznę.
Skutki podatkowe
Jeżeli dana czynność jest kwalifikowana jako darowizna, co do zasady podlega podatkowi od spadków i darowizn. W wielu przypadkach możliwe jest jednak skorzystanie ze zwolnienia podatkowego – w szczególności w przypadku darowizn dokonywanych pomiędzy najbliższymi członkami rodziny.
W praktyce pojawia się jednak istotne pytanie:czy darowizna polegająca na spłacie długu obdarowanego spełnia warunki zwolnienia podatkowego? Jednym z warunków zastosowania zwolnienia w tzw. „grupie zerowej” jest bowiem odpowiednie udokumentowanie przekazania środków pieniężnych.
Dlaczego sposób przekazania pieniędzy ma znaczenie
Organy podatkowe zwracają szczególną uwagę na sposób udokumentowania przekazania środków. W praktyce znaczenie mogą mieć m.in.:
-
forma przekazania pieniędzy (np. przelew bankowy),
-
treść tytułu przelewu,
-
dokumenty potwierdzające istnienie zobowiązania,
-
umowa darowizny lub inne dokumenty potwierdzające zamiar darczyńcy.
W sytuacji, gdy środki trafiają bezpośrednio do wierzyciela, a nie na konto obdarowanego, pojawiają się wątpliwości interpretacyjne dotyczące spełnienia warunków zwolnienia podatkowego.
Dlatego przy darowiznach o większej wartości warto wcześniej przeanalizować skutki podatkowe oraz sposób udokumentowania takiej czynności.
Warto pamiętać
Nie każda darowizna polega na przekazaniu pieniędzy „z ręki do ręki” lub przelewem na konto obdarowanego. Darowizną może być również spłata długu innej osoby, jeżeli powoduje to jej nieodpłatne wzbogacenie. W takich sytuacjach kluczowe znaczenie ma jednak prawidłowe udokumentowanie czynności oraz analiza konsekwencji podatkowych.